加入收藏 | 设为首页 |

浅析企业的偷税漏税行为及应对措施

内地新闻 时间:2020-08-30 编辑:申博 浏览:
摘要: 税收是国家财政收入的支柱,是安民治国的大计。维护税收正常,这对于社会的进步发展与国家的富强发展来说尤其重要。在当今社会经济高速发展的情况下,各个社会群体为了盲目的追求自己的利益,利用税收的各种漏洞以及国家实施了营改增,企业的偷税漏

  摘要:税收是国家财政收入的支柱,是安民治国的大计。维护税收正常,这对于社会的进步发展与国家的富强发展来说尤其重要。在当今社会经济高速发展的情况下,各个社会群体为了盲目的追求自己的利益,利用税收的各种漏洞以及国家实施了营改增,企业偷税漏税行为日益严重。这种行为逐渐的侵蚀着财政主体,威胁着国家税收安全,从而可以看出治理偷税漏税已刻不容缓。准确的了解企业的各种偷漏税原因、行为,以及清楚企业偷漏税所带来的危害,并且及时作出相应的防范措施,这已成为当务之急。本课题从以上几方面进行分析研究,希望可以激励企业及时依法纳税,更希望会对政府治理偷税漏税行为有所帮助。

  关键词:偷税漏税营改增危害措施

  绪论

  税收既是国家财政收入的支柱,也是促进社会主义经济均衡稳定发展的重要因素。生活在当今社会的每一个纳税人都应该自觉的依法纳税,因为国家的利益与个人、企业的收益有着紧密的关系。当今社会的发展,使得企业开始偷税漏税,这一现象极大的破坏了社会主义经济的发展,也不利于国家的繁荣富强。寻其原因,你会发现既有政府的原因,也有企业本身的原因,还有当今社会人士对于税收法律的淡薄。政府方面体现为:税收法律不够完善,税务机关的税收征管体制不完善。营改增的全面实施,增加了许多征税项目,这使得有些小企业偷税漏税。另外由于企业相关人员的税务知识匮乏,也是偷税漏税行为发生的原因。那么企业偷税漏税的手段、原因、危害有什么?政府要如何防范这一现象的发生是本课题主要研究内容。

税

  一、偷税漏税和税收筹划相关概念   (一)偷税漏税的概念

  偷税的概念是指企业及个体纳税人有意违反国家指定的税收法律法规,他们用隐瞒、欺骗等手段逃避纳税的行为。例如企业为了少缴或躲避不缴税款,故意的瞒报、少报应纳税项目,营业收入和营业利润;又或者故意的虚增成本。

  漏税的概念是指纳税主体不是故意的漏缴税款或少缴纳税款的行为。漏税的成因是纳税人或者有关税务人士不太熟悉税收的法律法规,或者是税务相关人员在工作时粗心。如不小心用错了税率、漏报了应税的项目等。

  (二)偷税漏税和税收筹划的区别

  偷税行为与税收筹划有着本质的区别:偷税行为一种与税法相抗衡的行为,是一种公然违背税收法律法规的行为。偷税的手段主要是纳税主体故意的隐匿纳税实际情况,以达到少缴或不缴纳税款的目的,可以看出这种行为具有欺骗的性质。而税收筹划是以税收法律法规为基础的,即是尊重税收法律的。在这个前提下,利用现有的税收优惠,综合纳税主体的实际经营情况来制定合法的、最有利的纳税方案。

  在法律上,实施了偷税行为就要承担相应的法律后果。因为偷税是税收法律不允许的,所以一旦被税务有关单位查明,纳税人就要为此承担法律责任。在世界每个国家都有对偷税行为的处罚规定。但税收筹划是通过合法的手段形式来减少纳税人的应税负担,这种行为不管是在形式上亦或是在实际中都是符合法律规定的,因而各国政府对于这种行为一般都是默许的。

  在社会影响方面,偷税行为是公然的违背税收法律的,因此,偷税行为是纳税主体公然藐视法律的反应。现如今各地政府及税务机关为了制止偷税漏税行为,都在进一步的加强税收监管制度。,并且严格的执行法律。再来看税收筹划的成功则需要纳税主体和税收筹划人士对税收法律的各种条纹有一个充分的理解,同时还要掌握精湛的收税筹划技术。

  (三)企业偷税漏税的危害

  总体来说偷税漏税行为会破坏税收公平;会影响资源配置;还会使宏观调控难度加大。

  企业的偷税与漏税行为之间存在着主观故意的不同,从而导致偷税与漏税的危害不同。首先对社会的危害性就不同。偷税是人的主观意识操纵的,也就是故意的行为,而漏税则是无意的。偷税的危害性更大,并且随着数额的增大危害性也会变大。再者对市场的危害不同。如果是实施成功的偷税会导致市场竞争、市场秩序的混乱。最后,对个人与企业的危害也不同。如果偷税的数额非常大,企业法人有可能会触犯到法律,得到刑事处罚。而漏税行为则以行政处分为主,多以补缴应纳税额后缴纳滞纳金的形式。

  二、企业偷税漏税的主要手段和原因分析   (一)企业偷税漏税的手段

  1、在生产费用方面

  许多纳税人在生产费用方面偷税漏税,其主要逃税手段是通过构造虚假成本,费用支出来偷税。增加支出项最常见的做法是提高固定资产折旧增加费用,采用估值入账的方式增加产成品的销售成本,制造虚假生产成本以及利用成本计算增加原有成本。除此之外,增加原材料成本,将专项资金列入成本内,违规摊销也是其常用的增加会计账目支出的方法。

  2、在营业收入方面

  我国许多企业为了减少缴纳应缴税款,除了增加生产费用,罗列虚假成本外,还在企业的账簿上减少经济收入的入账,隐藏自身收入,瞒报相关收入。通过隐藏投资额,减少销售额的记录,缩减营业外收入、私自建立小金库,创建账外账等方式减少营业收入的记录。还有的纳税人在纳税过程中,虚报企业规模,降低经济收入状况,减少申报填写。

  3、在发票使用方面

  在发票方面企业主要通过原始凭证实施偷税漏税。原始凭证是指在经济业务发生或者完成时,获取及填制的,用于记录业务情况的会计凭证。经营者通过发票、收据的数据造假,以及代开发票,不开发票等行为进行偷税漏税。具体方法如下:

  其一,转让发票、代开发票。经营者为了企业的利益或者为了个人利益最大化,让其他企业代开发票、转让发票。如今经济扩张迅速,商品流通范围加大,企业商务覆盖面逐步增大,跨区域运营的企业逐渐增多。很多企业通过跨区购票,异地收购等不正当的行为获取发票;其二,不开发票,隐藏实际收入。我们有时候去买东西可能也遇到这种情况,要求开发票,但是纳税人为了偷税漏税,不提供发票,而提出对消费者进行经济补偿或者产品补偿。很多消费者为了既得利益,也就不再要求出具发票。还有的企业通过打白条的方式代替正规发票和收据等,更有甚者,干脆对消费者提出没有发票,开不了发票,减少收入入账,从而达到偷税漏税的目的其三,冒领发票,虚假填写。由于发票发放管理制度上的缺陷,在发票的上缴和发放程序上存在漏洞,很多企业隐瞒发票使用情况,冒领发票。还有就是企业虚假填写发票,通过存根和票头差额填写,减少存根数额填写,隐瞒真实销售金额,实现偷税漏税。

  (二)企业偷税漏税的原因分析

  1.税收征管体制不健全

  (1)现行税负结构不合理

  我国一般意义的宏观税负并不高,与发达国家相比相对较低。但是,由于我国政府收入行为的不规范,尽管宏观税负比重不高,但费用负担却很重。导致纳税人不愿意缴纳过重的税额,偷税漏税,减轻企业负担。

  (2)现行税收制度存在漏洞